Nowe przepisy dotyczące zwolnień z kas fiskalnych zaskoczyły podatników: od 1 stycznia 2017 r. usługodawcy nie mają już prawa do dwumiesięcznego okresu na wprowadzenie urządzenia w działalności. Pojawiły się za to aż dwa nowe zwolnienia i nowe wyjątki od wyłączeń ze zwolnień dla lekarzy, prawników i doradców podatkowych. Poznaj przepisy nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas obowiązującego w 2017 r.
Od 1 stycznia 2017 r. zmieniły się zasady korzystania ze zwolnień z kas fiskalnych. Tego dnia weszło w życie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2016 r. poz. 2177). Zastąpiło ono rozporządzenie obowiązujące w latach 2015-2016. Wbrew obawom podatników, ze zwolnień wciąż można korzystać – wyjątkowo jednak obecne regulacje obowiązywać będą nie jak dotychczas przez 2 lata, tylko przez rok – do 31 grudnia 2017 r.
Koniec z 2-miesięcznym okresem na wprowadzenie kasy
W latach 2015-2016 podatnicy rozpoczynający świadczenie usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 2 lit. c-j rozporządzenia na wprowadzenie kasy fiskalnej mieli 2 miesiące – termin ten liczyło się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano pierwszą taką usługę. W przepisach tych wymieniono m.in. usługi fryzjerskie i kosmetyczne, usługi opieki medycznej świadczone przez lekarzy i dentystów, usługi naprawy pojazdów silnikowych, usługi prawnicze, usługi doradztwa podatkowego oraz usługi związane z wyżywieniem.
Rozporządzenie w sprawie zwolnień z kas obowiązujące w 2017 r. likwiduje ten preferencyjny termin na wprowadzenie kasy. Od 1 stycznia 2017 r. wszystkie czynności wymienione w § 4 tego aktu prawnego muszą być rejestrowane za pomocą kasy fiskalnej już od pierwszej sprzedaży. Czytamy o tym w § 5 ust. 7:
5
(…)
7. W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, zwolnienie to traci moc z chwilą wykonania czynności, o której mowa w § 4.
Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia podmiotowego z kas (przysługuje ono ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów w wysokości 20.000 zł rocznie), który wykona czynność wymienioną w § 4 rozporządzenia, musi bezwzględnie wprowadzić kasę fiskalną w działalności – i to już od tej czynności. W praktyce oznacza to konieczność zakupienia, zgłoszenia w urzędzie skarbowym i zafiskalizowania urządzenia jeszcze przed dokonaniem tej sprzedaży.
Zwolnienie z kas dla osób niewidomych 2017
W załączniku do rozporządzenia zostały wymienione czynności zwolnione z kas fiskalnych przedmiotowo. Katalog tych czynności z dniem 1 stycznia 2017 r. nie uległ zasadniczym zmianom. Dodano jednak nową pozycję 51. Zgodnie z tym zapisem, zwolnieniu z kas podlegają usługi wykonywane osobiście przez osoby niewidome, posiadające orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, prowadzące samodzielnie działalność gospodarczą lub zatrudniające wyłącznie jednego pracownika niewidomego posiadającego orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności.
Jak podkreślono w uzasadnieniu do projektu rozporządzenia, zmiana ta wynika z braku na rynku technicznych rozwiązań pozwalających osobom niewidomym na korzystanie z urządzeń fiskalnych.
Zwolnienie z kas dla jednostek samorządu terytorialnego 2017
Od 1 stycznia 2017 r. nowe zwolnienie podmiotowe z kas fiskalnych przysługuje jednostkom samorządu terytorialnego w zakresie czynności wykonywanych przez ich jednostki organizacyjne, o których mowa w art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2016 r. poz. 1454 i 1948), które na dzień 31 grudnia 2016 r. korzystały ze zwolnienia, o którym mowa w art. 8 ust. 2 tego aktu prawnego, a także dla jednostek samorządu terytorialnego, jeżeli ich jednostki organizacyjne na dzień 31 grudnia 2016 r. korzystały ze zwolnienia z takiego obowiązku.
Prawo do powyższego zwolnienia przysługuje na mocy § 3 ust. 1 pkt 5 nowego rozporządzenia – stanowi ono kontynuację zwolnienia określonego we wskazanej w tymże przepisie ustawie.
Zwolnienie dla lekarzy, prawników i doradców podatkowych
W 2017 r. usługi prawnicze, usługi doradztwa podatkowego oraz usługi opieki medycznej świadczone przez lekarzy i lekarzy dentystów w dalszym ciągu znajdują się w katalogu czynności wyłączonych ze zwolnień z kas. Od wyłączeń tych wprowadzono jednak dwa nowe wyjątki:
Zgodnie z § 4 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia, usługi opieki medycznej mogą być zwolnione z kas, jeśli świadczone są przez osoby niewidome wymienione w poz. 51 załącznika.
Ponadto, zgodnie z § 4 ust. 3 pkt 2, nie ma obowiązku rejestrowania na kasie fiskalnej usług prawniczych, usług doradztwa podatkowego oraz usług opieki medycznej, jeśli spełniają one warunki określone w poz. 39 załącznika oraz świadczone są wyłącznie przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość, lub ich rezultat przekazywany jest wyłącznie przy wykorzystaniu tych środków.
| 39 | Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła |
W 2017 r. zachowano także wyjątek od wyłączeń ze zwolnień dla czynności spełniających warunki z poz. 36 załącznika, czyli m.in. sprzedaży dokonywanej przez podatnika na rzecz jego pracownika.
Należy jednak pamiętać, iż wyłączenie dotyczy tylko czynności spełniających powyższe warunki. Wszystkie pozostałe usługi prawnicze, usługi doradztwa podatkowego i usługi opieki medycznej świadczone przez lekarzy i dentystów muszą być rejestrowane na kasie fiskalnej.
Limit do zwolnienia podmiotowego z kas w 2017 r.
Wiele przepisów rozporządzenia obowiązującego w 2017 r. powiela regulacje obowiązujące w latach 2015-2016. Zwolnienie podmiotowe w dalszym ciągu przysługuje podatnikom, których obrót w poprzednim roku nie przekroczył 20.000 zł (lub mniejszej kwoty liczonej w proporcji przez podatników rozpoczynających w trakcie roku sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych).
Ze zwolnienia z kas w 2017 r. wciąż mogą korzystać podatnicy prowadzący sprzedaż wysyłkową oraz podatnicy świadczący usługi z zapłatą na rachunek – niezmienne pozostały warunki dla zachowania tych zwolnień.
Czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia w 2017 r. wciąż są zwolnione z kas przedmiotowo. Ponadto podatnicy wykonujący w przeważającej części takie czynności mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowo-podmiotowego – na warunkach określonych w § 3 ust. 1 pkt 3 i 4 rozporządzenia.
Nie spóźnij się z instalacją kasy fiskalnej w 2017 r.!
Nowe przepisy zaczęły obowiązywać już 1 stycznia 2017 r. Podatnicy, którzy tracą prawo do zwolnienia z kas lub rozpoczynają wykonywanie czynności wyłączonych ze zwolnień, muszą pamiętać o terminowej instalacji urządzenia. Za niewprowadzenie kasy w terminie ustawodawca przewidział surowe konsekwencje – utratę prawa do ulgi do 700 zł na każde zgłoszone urządzenie, grzywnę w wysokości do 180 stawek dziennych, a także możliwość nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego.
W przypadku spóźnienia warto jak najszybciej zaopatrzyć się w odpowiednie urządzenie fiskalne i rozpocząć za jego pomocą ewidencjonowanie sprzedaży – wprawdzie nie przywróci to podatnikowi prawa do ulgi, ale pozwoli zminimalizować sankcje za niedopełnienie ustawowego obowiązku.